我国现行的企业日常常用的18个税种和各种费用的会计处理办法及其会计分录。
增值税
增值税应该是我国第一大税种,涉及的会计科目最多,处理办法也最为复杂。并且实务中针对同一事项,不同公司之间可能存在不同处理办法。常见增值税账务处理办法有以下几种:
一般纳税人增值税账务处理及会计分录:
销售业务:
借:银行存款/应收账款 等科目
贷:主营业务收入/固定资产清理 等科目
应交税费-应交增值税(销项税额)
(发生销售退货退款时,应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录)
购入业务:
借:固定资产/库存商品 等科目
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付账款 等科目
差额征税业务:
发生收入并取得合法凭证时,
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
发生成本费用允许扣减销售额时,
借:原材料/存货/工程施工/主营业务成本 等科目
应交税费-应交增值税(销项税额抵减)
贷:银行存款/应付票据/应付账款 等科目
待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的金额,
借:应交税费-应交增值税(销项税额抵减) 或者 应交税费-简易计税
贷:原材料/存货/工程施工/主营业务成本 等科目
(如果存在其他允许抵扣的进项税时,应交增值税=销项税-销项税额抵减-进项税)。
因发生非正常损失或者改变用途等时,
借:待处理财产损益/应付职工薪酬 等科目
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)
转出多交增值税和未交增值税业务
月份终了,企业计算出当月应交未交的增值税
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费-未交增值税
当月多交的增值税,
借:应交税费-未交增值税
贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)
企业当月缴纳当月的增值税
借:应交税费-应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
当月缴纳以前未交增值税
借:应交税费-未交增值税 或者 应交税费-简易计税
贷:银行存款
企业预缴增值税
预缴时,
借:应交税费-预交增值税
贷:银行存款 等科目
月末时,
借:应交税费-未交增值税
贷:应交税费-预交增值税
加计抵减政策业务
计提时,
借:应交税费-应交增值税(销项税额)
贷:应交税费-应交增值税(进项税额)
应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费-未交增值税
实际缴纳时,
借:应交税费-未交增值税
贷:其他收益
小规模纳税人增值税账务处理及其会计分录:
小规模纳税企业通过“应交税费-应交增值税”科目核算,不允许抵扣进项税额。
发生税法允许扣减销售额的成本费用时,
借:原材料/存货/主营业务成本 等科目
贷:银行存款/应付账款/应付票据 等科目
实现销售收入时,
借:银行存款/应收账款/应收票据 等科目
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税
达到免税条件的,(确定可以享受免税条件),
借:应交税费-应交增值税
贷:营业外收入