一、费用报销环节典型案例
思考讨论
1. 什么是费用报销？
业务经办部门在业务发生取得原始凭据后，按规定的审批程序办理的经费结算活动。
2. 什么是费用？
企业生产经营过程中发生的各项耗费，会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。包括成本费用(业务成本、税金及附加)和期间费用(管理费用、销售费用和财务费用)。
3. 什么是报销？
经办人把领用款项或收支账目开列清单，报请上级核销。实务中，一般指公司向内部经办人员凭票支付的那部分成本费用。
案例导入
二、费用报销中的常见风险
三、费用报销中的审计要点
（一）费用报销管控机制是否建立健全
举例：某公司差旅费用权限表
举例：某公司费用审核审批流程图
举例：某公司国内差旅费报销标准
举例：某公司差旅费报销控制措施举例
举例：某公司费用报销表单举例
（二）费用报销审核过程是否规范、切实、高效
6-1 各项费用是否按职责分工由责任部门经办人发起申请、部门负责人审核确认，相关专业部门审核把关，按规定抄送或报备相关部门/领导。
6-2 各项费用是否经过相关部门负责人/权限主管理审批后方才支付。
6-3 各项费用是否在预算或计划范围内。
6-4 各项费用是否按照标准与条件要求执行。
6-5 各项费用是否按规范要求填写相关信息系统或手工表单，以此进入核批环节。
6-5 各项费用是否有必要资料证实发生的真实性、合理性，如申请单、验收确认单或物品清单、发票等。
（三）费用报销业务是否合规、合理、真实
通过实质性查核，确认费用报销是否符合以下基本要求：
无假票/废票/替票/私费公报
抬头准确
金额一致
单据齐全
业务真实
数额合理（杜绝浪费）
系统智能审核为佳
检查账务凭证，确认财务报销处理是否符合以下基本要求：
费用明细科目设计不重复、不遗漏、分类清晰明确，层级精减
账务处理按照规范、准确（未出现如销售费用记入管理费用、交际费记入差旅/办公费、补贴福利入费用等不合法不合规情况）
税务处理合法合规、不存在漏缴、少缴、多缴的情况
定期归集、分析、公示费用情况
练习讨论
X公司销售部客户经理牛备，8月30日到财务部报销出差的高铁和出租车票共1200元。能不能给她报销？报销后费用记在哪个科目？
业务单据不全：比如出差申请审批单、商务活动申请审批单等
X公司销售部客户经理牛备，9月1日到财务部报销一笔外地出差租车费用1.8万元，有租车申请单（明确是A市商务会议用，公司在A市没有业务）、租车发票。是否可以正常支付此笔发票？
补充：租车合同/订单、用车证明
核实：向牛备的上级领导反馈，并了解费用的真实用途
核实：向租车公司了解租车业务的真实性
A：X公司的这笔费用实际是用于支付客户达康集团采购经理的劳务费（回扣？好处费？佣金？）
B：X公司还曾发生过配合达康集团要求，凭发票/白条支付各种“办公费、差旅费、劳务费”的情况。（疑似将X公司作为防火墙、bai手套?)
